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Ist der Kunde ein Unternehmer und bezieht dieser die Leistung für seine
betrieblichen Zwecke, fällt die Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer dort an, wo
der Kunde sein Unternehmen betreibt bzw. wo sich die Betriebsstätte
befindet, für die die Leistung bestimmt ist. Ist dies in Deutschland, gilt der
Regelsteuersatz von derzeit 19 %, in Österreich 20 % und in der Schweiz 8 %.
Wichtig ist, dass der Unternehmer darauf achtet, diese
Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer bei der zuständigen Fiskalbehörde
anzumelden. Im Gegenzug dazu kann er jedoch die Vorsteuer in gleicher
Höhe geltend machen, sofern er auch abzugsberechtigt ist. Die
Umsatzsteuer und die Vorsteuer stehen sich somit in gleicher Höhe
gegenüber.
Und Vorsicht, auch wenn ein Unternehmer im umsatzsteuerlichen Sinne als
Kleinunternehmer gilt oder wenn jemand ausschließlich steuerfreie Umsätze
erbringt (z. B. als Arzt), schuldet dieser die Umsatzsteuer. Ein
Vorsteuerabzug kommt in diesem Fall allerdings nicht in Betracht.
Bei Zweifelsfragen sollte immer ein Steuerberater hinzugezogen werden.
3.14
Steuerliche Betrachtung aus der Sicht des Cloud-Anbieters
3.14.1
Ertragsteuerliche Konsequenzen
Was passiert steuerrechtlich, wenn z. B. ein Cloud-Anbieter aus Deutschland
bzw. Österreich einen Server im Ausland platziert? Führt dies zu einer
steuerlichen Belastung im Ausland, sind steuerliche Konsequenzen auch im
Inland zu beachten oder wird gar eine doppelte Besteuerung erfolgen?
Für alle in Deutschland, Österreich und der Schweiz steuerpflichtigen
Unternehmen gilt das so genannte Welteinkommensprinzip. Das bedeutet,
dass der Steuerpflichtige mit seinen gesamten, weltweit erzielten
Einkünften der Besteuerung im jeweiligen Inland unterliegt. Dies gilt sowohl
für natürliche Personen als auch für Körperschaften wie z. B. GmbH oder AG.
Somit kann sich ein Cloud-Anbieter mit der Aufstellung eines Servers im
Ausland generell nicht der inländischen Steuerbelastung entziehen. Um
jedoch eine Doppelbesteuerung im In- und Ausland zu umgehen, wurden
mit vielen Staaten so genannte Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
abgeschlossen. In diesen Verträgen wird geregelt, wem das
Besteuerungsrecht an den Einkünften, das sich aus dem nationalen Recht
ergibt, zusteht.
