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ebenfalls in Österreich ansässig, so muss die Rechnung mit
Umsatzsteuer ausgestellt werden. Bezüglich der
Rechnungsmerkmale verweisen wir auf Abschnitt 3.13.2. Ist der
leistende Unternehmer nicht in Österreich ansässig, so darf die
Rechnung nicht mit Umsatzsteuer ausgestellt werden. In diesem Fall
kommt es zu einem Übergang der Steuerschuld (Reverse-Charge),
wie bereits im Abschnitt 3.15.4. erläutert.
2.
Ist der Empfänger eine Privatperson sowie der leistende
Unternehmer in der EU ansässig, so ist der Ort, vom dem der
leistende Unternehmer aus sein Unternehmen betreibt, der Ort, an
dem die Umsatzsteuerpflicht entsteht. Gleiches gilt auf die Schweiz
bezogen.
3.
Ist der Empfänger eine Privatperson in der EU und der leistende
Unternehmer nicht in der EU ansässig, so ist in der Regel der Ort, an
dem der Empfänger seinen Wohnsitz hat, der Ort, an dem die
Umsatzsteuerpflicht entsteht. Für den leistenden Unternehmer mit
Sitz in der Schweiz gilt, dass er sich gegebenenfalls im Staat des
Lieferungs-/Leistungsempfängers bei den dortigen Steuerbehörden
mehrwertsteuerlich registrieren lassen und die dortigen
Mehrwertsteuerpflichten erfüllen muss.
4.
Für den Fall, dass eine Privatperson als Leistungsempfänger im
Drittland (d. h. außerhalb der EU) ansässig ist, gilt ebenfalls dieser
Ort als Ort der Leistung. Somit ist hier die bezogene Leistung nicht in
der EU steuerbar.
Zu beachten ist hier, dass ab dem Jahr 2015 Änderungen erfolgen werden.
Der Ort der Leistungserbringung an Privatpersonen wird dann
vereinheitlicht. Es gilt demnach unabhängig vom Sitzort des leistenden
Unternehmers (also egal ob EU oder Drittland) der Wohnort des Empfängers
bzw. der gewöhnliche Aufenthaltsort als Ort der Leistungserbringung.
So unterschiedlich die Regelungen sind, so unterschiedlich sind die
umsatzsteuerlichen Konsequenzen daraus. Wie bereits empfohlen, sollte bei
Unsicherheiten in dieser komplexen und risikoreichen Materie ein
Steuerberater befragt werden.
